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＜設例＞
① A社がB社に対して、商品Xを100万円で販売した。
② B社がC社に対して、商品Xを110万円で販売した。
③ C社がA社に対して、商品Xを120万円で販売した。

設例において、A社が所有していた商品Xは、結局A社のところに戻ってきています。このように、実際には商品を移転させず、帳簿上だけは取引を行ったようにみせる処理を行う取引が、循環取引です。

その一方で、B社には110万円の売上と10万円の利益が、C社には120万円の売上と10万円の利益が、それぞれ計上されることになります。商品を帳簿上で循環させることにより、売上と利益を架空計上するというのが、循環取引の仕組みです。